Informacja o ulgach przy wpłacaniu darowizn na parafię (kerkbalans)
Informacja nt. ulg podatkowych od darowizn na rzecz parafii katolickich na terenie Królestwa Niderlandów.
Kościół Katolicki w Królestwie Niderlandów a wraz z nim wszystkie jego parafie mają status instytucji ogólnej użyteczności publicznej (ANBI – Algemeen Nut Beogende Instelling) i posiada grupowy numer RSIN (Rechtspersonen Samenwerkingsverbanden Informatie Nummer). Umożliwia to uzyskanie, po spełnieniu ściśle określonych warunków, zwrotu podatku dochodowego od (części) darowizn dokonanych na rzecz jego jednostek, w tym na rzecz naszej parafii.
Możliwe są dwa sposoby zwrotu podatku od darowizny na rzecz parafii: z darowizny zwyczajnej i darowizny okresowej. Poniżej przedstawione są główne warunki dla obu rodzajów darowizn, których spełnienie umożliwia uzyskanie zwrotu od podatku.
Darowizna okresowa (periodieke gift):
-
Jest dokonana na rzecz instytucji ANBI
-
Składa się ze stałych i równomiernych okresowych wpłat. Oznacza to darczyńca zobowiązuje się do wpłacania takiej samej sumy każdego roku przez okres minimum 5 lat. Rozłożenie wpłat w ciągu roku (np. 120 euro jeden raz w roku czy 10 euro, co miesiąc) pozostaje w gestii darczyńcy.
-
Jest zapisana w umowie darowizny okresowej wg wzoru Belastingdienst (Overeenkomst periodieke gift in geld) na okres minimum 5 lat lub w akcie notarialnym (do 2014 była to jedyna możliwość)
-
Nie została dokonana w celu uzyskania i nie skutkowała jakimkolwiek działaniem czy usługą ze strony instytucji obdarowanej
-
Może być odliczona od podstawy opodatkowania bez jakichkolwiek progów minimum czy maksimum, czyli również od względnie niewielkich darowizn
-
Wymaga zgody współmałżonka poświadczonej podpisem w formularzu umowy
-
W umowie możliwe jest zastrzeżenie przedwczesnego odstąpienia od umowy w przypadku zgonu określonej osoby np. współmałżonka lub brata.
-
Możliwe jest również zastrzeżenie przedwczesnego odstąpienia od umowy w przypadku np. utraty zatrudnienia lub niezdolności do pracy.
-
Przy braku takich zastrzeżeń dokonane już wpłaty potraktowane będą jako darowizna zwyczajna.
Darowizna zwyczajna (gewone gift)
-
Jest dokonana na rzecz instytucji ANBI
-
Jest dokonana dobrowolnie, czyli nie wynika z jakiegokolwiek zobowiązania
-
Nie została dokonana w celu uzyskania i nie skutkowała jakimkolwiek działaniem czy usługą ze strony instytucji obdarowanej
-
Może być wykazana za pomocą oficjalnych dokumentów takich jak pokwitowania czy wyciągi z kont bankowych
-
Może być odliczana od podatku zakresie od 1% (z minimum 60 euro) do 10% dochodu rocznego podlegającemu opodatkowaniu
Szczegółowe informacje na temat zwrotów zawarte są na stronach Belastingdienst, które najłatwiej znaleźć szukając pod hasłem „giften”.
https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/themaoverstijgend/programmas_en_formulieren/overeenkomst_periodieke_giften
https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/schenken/schenken-en-schenkbelasting
Przykłady
Poniższe przykłady są całkowicie fikcyjne i przedstawione jedynie w celu przybliżenia zasad uzyskiwania zwrotu podatku od darowizn. Nie uwzględniają one w szczególności specyfiki osób prowadzących działalność gospodarczą, które powinny omówić wykonanie darowizny i wystąpienie o zwrot podatku z biegłym księgowym.
Osoby zatrudnione mogą same ocenić możliwości uzyskania zwrotu dla określonych darowizn we własnej sytuacji wprowadzając chwilowo odpowiednie dane w swoim wstępnym zeznaniu podatkowym (Voorlopige Teruggave) na stronach Belastingdienst.
Przykład, Darowizna okresowa I
-
Państwo X mieszkają i pracują w Holandii i wykazują się roczna podstawą opodatkowania w wysokości 40 tys. euro:
-
Box 1: dochód z pracy i mieszkania = 39 760
-
Box 2: dochód z udziałów w firmach = 0 euro
-
Box 3 dochód z oszczędności (suma 20 000 tys. euro) 30% od 4%= 240 euro
-
Podstawa opodatkowania: 40 000 euro rocznie, skutkująca opodatkowaniem w wysokości 15 000 euro rocznie
-
Państwo X zawierają pięcioletnią pisemną umowę o świadczeniu darowizny w wysokości 360 euro rocznie. Dzięki temu mogą zmniejszyć sumę podstawy opodatkowania o 360 euro do 40000-360= 39640 euro, co przy mającej zastosowanie stopie podatku 40,4% oznacza zwrot opodatkowania w wysokości 145,44 euro.
Przykład, darowizna zwyczajna I
Pan Y jest samotny i nie posiada partnerki w sensie prawa podatkowego (fiscale partner) a jego roczna podstawa opodatkowania wynosi 30 tys. euro
-
Box 1: dochód z pracy I mieszkania = 29 880 euro
-
Box 2: dochód z udziałów w firmach 0 euro
-
Box 3: dochód z oszczędności (suma 10 000 tys euro) 30% od 4%= 120 euro
-
Podstawa opodatkowania: 30 000 euro rocznie, skutkująca podatkiem dochodowym w wysokości 11 330 euro rocznie
Pan X złożył w 2016 ofiarę na rzecz parafii za pomocą przelewów bankowych w całkowitej sumie 420 euro rocznie. Po odliczeniu wartości progowej 1% podstawy opodatkowania (1% od 30000 euro = 300 euro) pan X występuje o zwrot podatku od darowizny zwyczajnej w wysokości 420-300=120 euro, co przy mającej zastosowanie stopie podatku dochodowego 40,4% skutkuje zwrotem w wysokości 120*40,4%=48,48 euro.
Przykład, Darowizna zwyczajna II
Państwo Z są emerytami w Niderlandach a ich roczna podstawa opodatkowania wynosi 40 tys euro
-
box 1: dochód z emerytury i mieszkania = 39 808 euro
-
box 2: dochód z udziałów w firmach: 0 euro
-
box 3: dochód z oszczędności (suma 16000 tys. euro) 30% od 4%= 192 euro
-
Podstawa opodatkowania: 40 000 euro rocznie, skutkująca podatkiem dochodowym w wysokości 13 327 euro rocznie
Państwo Z złożyli w 2016 ofiarę na rzecz parafii za pomocą przelewów bankowych w całkowitej sumie 480 euro rocznie. Po odliczeniu wartości progowej 1% podstawy opodatkowania (1% od 30000 euro = 300 euro) państwo Z występują o zwrot podatku od darowizny zwyczajnej w wysokości 480-300=180 euro, co przy mającej zastosowanie stopie podatku dochodowego 40,4% skutkuje zwrotem w wysokości 180*40,4%=73 euro.